为落实《国务院����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������关于印发〈推动大规模设备更新和消����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������费品以旧换新行动方案〉的通知》(国发〔2024����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������〕7号)要求,实行资源回收企业向自����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������然人报废产品出售者“反向开票”,现将有关事项公告����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������如下:
一、自2024年4月29日起,自然人����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������报废产品出售者(以下简称出售者)向����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������资源回收企业销售报废产品,符合条件的资源回����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������收企业可以向出售者开具发票(以下称“反向开票����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������”)。
报废产品,是指在社会生产����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������和生活消费过程中产生的,已经����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������失去原有全部或部分使用价值的产品。
出售者,是指销售自己使用过的报废产品或销����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������售收购的报废产品、连续不超过12个����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������月(指自然月,下同)“反向开����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������票”累计销售额不超过500万����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������元(不含增值税,下同)的自然人。
二、实行“反向开票”的资源回收企业����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������(包括单位和个体工商户,下����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������同),应当符合以下三项条件之一,且实际从事����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������资源回收业务:
(一)从事危险废物收集的,应当符合国����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������家危险废物经营许可证管理办法的要求,取得����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������危险废物经营许可证;
(二)从事报废机动车����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������回收的,应当符合国家商务主管部门出台的����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������报废机动车回收管理办法要求,取得报废机动车回收����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������拆解企业资质认定证书;
(三)除危险废物、报废机动车外,其他资����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������源回收企业应当符合国家商务主管部门����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������出台的再生资源回收管理办法要求,进行经营主����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������体登记,并在商务部门完成����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������再生资源回收经营者备案。
三、自然人销售报废产品连续12个月����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������“反向开票”累计销售额超过5����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������00万元的,资源回收企业不得再向其“反向����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������开票”。资源回收企业应当引导持续从事报废产品����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������出售业务的自然人依法办理经营����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������主体登记,按照规定自行开具发����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������票。
四、资源回收企业需要“反向开票”的,应当����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������向主管税务机关提交《资源回收企业“反����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������向开票”申请表》(附件1����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������),并提供危险废物经营许可证或����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������报废机动车回收拆解企业资质认定证书����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������或商务部门再生资源回收经营者备案����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������登记证明。
五、资源回收企业����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������应当通过电子发票服务平台或����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������增值税发票管理系统,在线向出售者反向开具标����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������注“报废产品收购”字样的发票。
六、资源回收企业“反向开票”,以����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������及纳税人销售报废产品自行开具发票时,应当����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������按照新的《商品和服务税收分类编码表》正确����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������选择“报废产品”类编码(附件2)。税����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������务总局将根据需要适时对《����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������商品和服务税收分类编码表》进行优化调����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������整,并在开票系统中及时更新。
七、资源回收企业可以根据“反向开票”的实����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������际经营需要,按照规定向主管税务机关申请调整����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������发票额度,或最高开票限额和份数。
八、资源回收企业销售报废产品适用增值税简����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������易计税方法的,可以反向开具普通发票,不得反向����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������开具增值税专用发票;适用����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������增值税一般计税方法的,可以反向开具增值税����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������专用发票和普通发票。资源回收企业销售报废产品����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,增值税计税方法发生变更的����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,应当申请对“反向开票”的票种进行调整。
资源回收企业可以按规定抵扣反向开����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������具的增值税专用发票上注明的税款。
九、资源回收企业中的增值税一般纳税人����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������销售报废产品,本公告施行前已按有关规定选择适用����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������增值税简易计税方法的,可以在����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������2024年7月31日前改为选择适用增值����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������税一般计税方法。
除上述情形外,资源回收企业选择增值����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������税简易计税方法计算缴纳增值税后,36个月内不����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������得变更;变更为增值税一般计税方法后,36����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������个月内不得再选择增值税简易计税方法。
十、资源回收企业“反向开票”后,发生销����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������售退回、开票有误、销售折让等情形需����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������要开具红字发票的,由资源回����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������收企业填开《开具红字增值税专用发����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������票信息表》或《红字发票信息确认单����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������》。填开《开具红字增值税专用发票信����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������息表》或《红字发票信息确认����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������单》时,应当填写对应的蓝字发票信息,红字发票����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������需与原蓝字发票一一对应。
十一、资源回收企业向出售者“反向开票����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������”时,应当按规定为出售者代办增值税����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������及附加税费、个人所得税的申报事项,于次月申报期内����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������向主管税务机关报送《代办税费报告表》(附件3)和����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������《代办税费明细报告表》(����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������附件4),并按规定缴纳代办税费。未����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������按规定期限缴纳代办税费的,主管税务机关暂停其“����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������反向开票”资格,并按规定追缴����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������不缴或者少缴的税费、滞纳金。
十二、资源回收企业首����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������次向出售者“反向开票”时,应当就“反����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������向开票”和代办税费事项征得该出售者同意����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,并保留相关证明材料。该出售者不同意的,资源回收����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������企业不得向其“反向开票”,出售者可����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������以向税务机关申请代开发票。
十三、出售者通过“反向开����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������票”销售报废产品,可按规定享受����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������惠政策。后续如小规模纳税人相关税����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������费优惠政策调整,按照调整后的政策执行。
出售者通过“反向开票”销售报����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������废产品,当月销售额超过10万元的,对其“反向开票����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������”的资源回收企业,应当根据当����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������月各自“反向开票”的金额为出售者����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������代办增值税及附加税费申报,并按规����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������定缴纳代办税费。
十四、出售者通过“反向开票”销售报废产����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������品,按照销售额的0.5%预缴经营所得����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������个人所得税。
出售者在“反向开票”的次年3月31����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������日前,应当自行向经营管理所在地主管税务机关办����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������理经营所得汇算清缴,资源回收企业应当向出售者提供����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������“反向开票”和已缴税款等信息。
税务机关发现出售者存在未按规定办理����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������经营所得汇算清缴情形的,应当依法采取����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������追缴措施,并要求资源回收企业停止向其“反向开票”����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������。
十五、资源回收企����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������业从事《资源综合利用产品和劳务增值税����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������优惠目录(2022年版)》所列的资源综合����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������利用项目,其反向开具的发票属于《财政部 税����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������务总局关于完善资源综合利用增值税����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������政策的公告》(2021年第40号)第三条����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������第二项第1点所述“从销售方取得增值税发票”。
十六、资源回收企业反向开具����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的发票,符合税收法律、行政法规、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������规章和规范性文件相关规定的,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������可以作为本企业所得税税前����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������扣除凭证。不符合规定进行税����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������前扣除的,严格按照《中华人����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������办法》等有关规定处理。
十七、实行“反向开票”的资源回收����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������企业应当按照《中华人民共和国税收����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������征收管理法》及其实施细则的相关规定保存能证明����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������业务真实性的材料,包括收购报废产品的收购合同或协����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������议、运输发票或凭证、货物过磅单、转账支付记录等,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������并建立收购台账,详细记录每笔收购业务的时间、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������地点、出售者及联系方式、报废����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������产品名称、数量、价格等,以备查验。纳税人现����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������有账册、系统能够包括上述内容的,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������无需单独建立台账。
十八、资源回收企业����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������应当对办理“反向开票”业务时提交����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的相关资料以及资源回收业务的真实性负责,依法履行����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������纳税义务。一经发现资源回收企业提����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������交虚假资料骗取“反向开票”资格或资源回收业务����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������虚假的,税务机关取消其“反向开票”资格,����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������并依法追究责任。
十九、税务机关将持续优化纳税服务,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������利用新信息技术手段不断提升资源回收企业“反向开����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������票”、代办税费的便利度。
特此公告。
国家税务总局
2024年4月24日